第15课  中国赋税制度的演变（2课时）

活动一：问题引领，知识梳理（20分钟）

活动二：史料探究，能力训练

【主题一：人头税向财产税的转变——两税法（20分钟）】

材料一  唐承隋制，前期赋役上实行租庸调。所谓“有田则有租，有身则有庸；有户则有调”，它以民户授田为基础和前提。为确保租庸调的顺利实施，政府规定每户编造手实，再根据手实编成户籍；按每户丁男、中男数均田、定赋役。手实、户籍、均田、租庸调之间互为依据，便于监督管理，有效地组织赋役征调。国家职能有效实施，政权稳固，治理秩序良好。天宝十四年开始的“安史之乱”是唐朝财政制度的一个重要转折点。安史之乱后，中原经济残破，土地兼并严重，农户大半逃亡，管理乏力，国库空虚，但支出不减；征调不已。赋役失衡，农民负担严重。两税法是针对以上诸多社会问题而制定的，“户无主客，以见居为簿；人无丁中，以贫富为差”，只要在当地有资产、土地，就算当地人，上籍征税。这在一定程度上扩大了征税范围、税负相对公平，当然更主要是满足中央政府的财力需求；以维护政权和社会稳定。

——摘编自朱红琼《唐朝财政制度演变对国家治理能力的影响》

材料二  唐中期客观上允许土地买卖，土地兼并严重，被集中于王公、贵族、豪强、官僚、地主之手，国家动乱，农民逃亡，成为地主豪强的"私属"，政府所控人口迅速减少。以丁身为本的租庸调制是建立在均田制和户籍制度上的人口数量为基础的，唐中期均田制失败，在籍人数减少，租庸调制已经满足不了唐朝的赋税开支了。 ——根据朱武飞：《两税法对中国古代官僚政治的影响》，《决策与信息》，2015年第33期

（1）据材料一，概括唐政府利用租庸调制进行调控的具体措施，并结合所学评价其历史作用。

（2）根据材料二和所学知识，简述两税法实施的历史背景

（3）根据材料三和所学知识，分析两税法的历史意义

【主题二：实物税向货币税转变——一条鞭法（15分钟）】

材料一  一条鞭法……其要点是：“通将一省丁粮，均派一省徭役”，即把徭役折成银两，把役银向人丁、税粮均派，把赋税与徭役简化为一次编审，故称一条鞭（或一条编）法。 ——摘编自樊树志：《国史概要》

材料二  （以往赋役）端续既多，奸诡丛生，即精通算数，习理钱谷者亦难究其弊窦。矧服田力穑之民,又安知害之所从来哉。自条鞭之法行，则夏税、秋粮、均徭、带征确有定额，里胥无由飞洒，奸豪无从规避。

——顾炎武

材料三  一条鞭法是赋役制度的一大进步，它把各种徭役折成银两，不但与赋税的货币化步调一致，而且以货币（银两）征解，使赋役简单化、一元化，是符合整个社会商品经济发展趋势的。 ——《国史概要》                                                          

（1）根据材料一，概括一条鞭法最重要的特点。

（2）根据材料二和材料三，并发散思维，你觉得一条鞭法有何作用？

【主题三：人头税的终结——摊丁入亩】

材料  康熙五十一年（公元1712年），针对“户口日增，地未加广”的情况，规定以现在丁册为常额，固定丁银数量，此后所生人丁，不再征赋。康熙五十五年（公元1716年），将固定的丁银首先在广东摊入田亩征收，并逐渐推行于全国。地税从此称为“地丁”，这就是清朝“摊丁入地”的赋税改革。摊丁入地，地丁完全按田亩征收，不论豪绅富户还是一般农民，田多则赋多，无田则无税，使赋税负担趋于合理。所以，摊丁入地可以说是封建社会中后期赋役制度发展的最后总结，是两税法、王安石变法和一条鞭法中所体现出来的赋役制度发展趋势的最后完成。至此，封建制度下按资纳税的原则得到了切实的贯彻，劳役税和实物税最终合成了单一的货币税                      ——摘编自张守军《中国古代的赋税与劳役》

（1）根据材料，概括指出清朝赋税制度变革的特点。

（2）根据材料并结合所学知识，简析清朝赋税制度变革的意义。

【拓展：隋朝的鱼鳞图册】

材料一  隋炀帝继位后，承高祖（隋文帝）和平之后，法网疏阔，户口多有遗漏。有的人已经成年，仍说还小；有的人还未年老，就已被免除了赋税。裴蕴向皇帝提议“大索貌阅”（一个个目测）。如有一人情况不属实，那么有关官员就要被解职，乡正和里长都要被流放到远方。又允许百姓互相检举，如纠察到一个谎报年龄的壮丁，就让被纠察的那一家世世代代为他交税和代他做劳役。大业五年（609年），诸郡统计新增加壮丁243000，新登记在簿的人口达641500。

——据《隋书.裴蕴传》

材料二  鱼鳞图册的形成有着深刻的历史背景，“历代统治者视土地为人民的衣食之本，国家财富的源泉”，势必丈量土地，编造籍册。鱼鳞图册在宋元两代均未能普及，“而明祖，则能剑及覆及，竭全力以赴之。故鱼鳞图册独著于明，至清代政府仍沿袭之”。明代鱼鳞图册的形式比较规范，“田地以丘相挨，如鱼鳞之相比，或官或民，或高或圩，或肥或瘠，或山或荡，逐图细注，而业主姓名随之，年月买卖，则年有开注”。

——据赵彦昌、黄娜《鱼鳞图册变迁考》整理

（1）根据材料一并结合所学知识，简析隋代“大索貌阅”的背景和作用。

（2）根据材料二并结合所学知识，概括明代鱼鳞图册的特点，并说明其影响。

活动三  素养训练，知识巩固（10分钟）

1．明初以铜钱、纸钞为法定货币，白银在禁止流通之列。明朝中期，中国精美的丝、瓷等商品通过几条航线大批输往海外，世界各地的白银源源不断地输入中国，一个以白银为中心的全球贸易网络逐步形成。这一变化（   ）

A．使中国资本原始积累速度加快                        B．导致政府放弃闭关锁国政策

C．为明朝赋税制度改革奠定基础                        D．说明世界贸易重心发生转移

2．唐朝租庸调制规定男子除租、调外，还可以纳绢或布代役；两税法规定每户按人丁和资产缴纳户税，按田亩缴纳地税。这一变化表明了（   ）

A．国家废除了长期以来的人丁税                        B．国家对农民人身控制松弛

C．政府实行不抑兼并的土地政策                        D．小农经济不断发展和完善

3．如表为唐代两种不同的赋税制度。从前者向后者的转变反映出当时（   ）

A．封建剥削减轻           B．货币经济发展           C．人身控制加强           D．实物地租消失

4．贞观十八年二月，唐太宗“幸灵口，村落逼侧，问其受田，丁三十亩”，太宗因忧授田不足便“诏雍州录尤少田者并给复，移之于宽乡”。这体现出

A．土地兼并导致均田制遭到破坏                        B．国家出现少有的开明政治局面

C．统治者轻徭薄赋减轻农民负担                        D．政府因地制宜地推行均田制度

5．中国传统户籍制度源远流长。春秋战国时期，各诸侯国采用“编户”和“定籍”等办法进行人口控制；《唐律·户婚律》规定“父母在，子孙别籍、异财者，徒三年”；明代户分军民匠三等，所有人户不得随意迁居或者是外出……我国历朝重视户籍管理的主要目的是（    ）

A．防止人口流动造成社会动荡                             B．保证为抵御外族入侵提供足够兵源

C．征调人力兴修大型水利工程                             D．保证政府赋税、徭役和兵役的来源

6．雍正年间，在实行摊丁入亩的问题上，朝廷存在“通省均摊”和“各州县自行均摊”之争。如表是直隶十府五州通省摊丁后负担变化表（单位：两），表中现象反映的是实行“通省均摊”后（   ）

A．政府收入大幅度增加                                           B．农民丁税负担减轻

C．各府州丁税负担不均                                           D．地主负担大大加重

7．财政年度是人为制定的收支结算的起讫时间。汉代的财政年度计算是“计断九月”，取决于粟的成熟时间；唐代的财政年度计算则是“岁终为断”，与水稻的成熟时节相适应。这一变化主要是由于（   ）

A．赋税征收标准的调整                                           B．农业经济结构的变化

C．区域经济地位的变动                                           D．精耕细作农业的发展

8．清初的赋税因袭明朝的一条鞭法，地有地税银，丁有丁税银。雍正时期摊丁入亩办法推广全国，把康熙皇帝五十六年固定下来的丁银额共计335余万两，全部摊丁入亩，与田赋一起征收。这一规定

A．增加了社会阶层的流动性                                  B．确立以各有土地多寡收税的标准

C．改变了白银原有货币属性                                  D．客观上起到了促进人口增殖作用

9．1980年，全国职工月平均工资为64元。同年，全国人大通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》，规定纳税人为在中国境内住满一年的个人和虽然不在中国境内居住但是有来源于中国境内所得的个人，起征点确定为每月或每次800元。该法的实行

A．解决了城市居民个人收入差异问题

B．明确了外国来华工作人员的纳税义务

C．反映出城市居民收入差距普遍拉大

D．表明个人所得税是国家税收主要来源

10．明初设在漕河沿线的水次仓和京通仓皆为粮贮。中央主要仓库十二所，通谓内库，其中只有广惠库贮钱钞，天财库贮各衙门管钥及钱钞，余皆贮各色实物。这说明明初

A．财富利用方式发生了转变                                  B．政府失去对地方经济的控制

C．商品经济得到恢复和发展                                  D．国家的赋税征收以实物为主

11．中唐实行两税法后，先由中央确定各州的两税征收总额，再划分为三个份额进行分配：首先是留州，用于州一级的官员俸禄、州军衣资等开支；其次是送使，留作诸道节度、观察等使的俸禄、供军等开支，并对军费作出严格限定；最后将余额上供中央。对此理解正确的是

A．唐朝中央失去了两税征收的控制权

B．地方各州都必须给予中央赋税支持

C．中央财政从两税中的收益有所保证

D．送使会使藩镇割据局面进一步发展

12．经过不断改革，20世纪90年代，我国形成了内资企业适用く企业所得税暂行条例》、外资企业适用《外商投资企业和外国企业所得税法）的企业所得税制度。“内外有别”的税制下，虽然内外资企业的法定名义税率统一为33%，但由于外资企业享受的税收优惠，实际税负仍然是“内重外轻”的“双轨制'”运行模式。这反映出当时我国

A．对外开放水平不断提升                                      B．经济体制开始转轨

C．企业的经营权逐渐放宽                                      D．税制改革待深化

13．《中国经济通史•明代经济卷》认为，在明朝后期赋税改革推行后，“田赋和力役折银征收，农民必须出卖更多的产品以换取银两，这就大大加速了农产品商品化的过程。”由此可知（    ）

A．农副产品商品化有被迫现象                             B．农民承受了官府沉重的剥削

C．赋税改革并未真正付诸实施                             D．统一征银影响农业生产时间

14．明代采用“一条鞭法”的税收政策，该政策的内容是清丈土地，将部分丁役摊人田亩，合并诸项杂役，条鞭征收，记亩征银。对此政策理解准确的是

A．有利于商品经济发展                                           B．免征力役使农民减负

C．简化税制以杜绝腐败                                           D．不侵犯地主官僚利益

15．春秋战国时期，各国诸侯成为大部分土地的实际所有者,而诸侯王通过“授田”将土地分给农民耕种，同时将赋税徭役的责任一并强制性地“授”予农民。诸侯这一做法

A．标志着小农经济已经形成                                  B．加强了对农民的人身控制

C．确立了四民社会的基本框架                             D．确保了国家财税收入的稳定

16．南京国民政府在1943年和1946年几次重新修订了“所得税法”和“所得税法实施细则”，特别是1946年对个人所得税的修订中，进一步扩大了征税范围，新增了综合所得税，并调整了税率与级距，提高了免征额等。这表明

A．政府税收更注重实效性                                      B．具有调节收入分配的特点

C．个人征税内容更加广泛                                      D．调节征税标准增加了收入

【参考答案】

1．C    2．B   3．B    4．D   5．D

6．C

7．C

8．D

9．B

10．D

11．C

12．D

13．A

14．A

15．B

16．B

（1）措施：编造手实、户籍；按人丁分田定税；加强政府监管。作用：保证农时，促进农业经济发展；保证政府的财政收入；稳固政权。

（2）背景：土地兼并严重，均田制遭到破坏，租庸调制难以为继；逃户增加，政府财政困难；税负不公，官府盘剥，农民负担承重，社会矛盾尖锐。

（3）意义：增加政府的财政收入；以财产征税，推进税收公平；减轻了政府对农民的控制；中央财政增加，有利于加强中央集权；以货币为主要征税方式，促进了商品经济的发展；是中国赋税制度史上的重大变革，影响深远；

（1）特点：赋税和徭役合并；全部折银征收

（2）影响：删繁就简，提高税收效率，增加政府财政收入；减轻农民负担；有利于商品经济的发展；减轻政府对人丁的控制。

（1）特点：固定丁银数量；丁银摊入地亩；按资纳税；赋役合一；逐渐推行。

（2）意义：一定程度上减轻了农民负担；有利于社会稳定，增加了国家税收；赋役合一征银，减轻了人身依附关系，促进了商品经济的发展。

（1）背景：政治统一；社会经济得到恢复和发展；隋初户口登记多有遗漏；民间谎报户籍信息、逃避赋税的现象严重。作用：加强了国家对编户的掌控；增加了财政收入；一定程度上整顿了吏治；为后世的人口调查提供了借鉴。

（2）特点：其创制以农本思想为指导；由政府强力颁行；功能丰富全面，形式规范细致。

影响：加强了政府对基层社会的管理；有助于小农经济的稳定发展；一定程度上增加了人力及土地资源优化配置的成本，不利于新经济因素的成长。